Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 12 (444) z dnia 20.06.2017
Opłata klimatyczna pobierana od osób fizycznych w ewidencji księgowej inkasenta
Prowadzimy pensjonat w nadmorskiej miejscowości i jesteśmy zobowiązani do uiszczania opłaty klimatycznej. Za inkaso otrzymujemy od gminy wynagrodzenie. Jak zaksięgować powyższe zdarzenia?
| Zasady ustalania i poboru opłaty klimatycznej |
Regulacje dotyczące poboru opłaty miejscowej, inaczej zwanej opłatą klimatyczną, zawarte są w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 716 ze zm.). Rada gminy, w myśl tej ustawy, może wprowadzić taką opłatę w drodze uchwały. Opłata miejscowa pobierana jest - za każdą rozpoczętą dobę pobytu - od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach:
- posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w tych celach,
- znajdujących się na obszarach, którym nadano status obszaru ochrony uzdrowiskowej.
Rada gminy może zarządzić pobór tej opłaty w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso, a także nałożyć obowiązek prowadzenia przez inkasentów ewidencji osób zobowiązanych do uiszczania opłaty miejscowej oraz określić szczegółowy zakres danych zawartych w tej ewidencji, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego poboru opłaty miejscowej. Inkasentami opłaty klimatycznej mogą być podmioty posiadające obiekty turystyczne. Przykładowo mogą to być właściciele ośrodków wypoczynkowych czy kwater prywatnych.
Ważne jest, aby pamiętać, iż opłata miejscowa nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania za pomocą kas fiskalnych, bowiem nie stanowi ona sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy o VAT. Nie wystawia się w tym przypadku faktur z VAT. Inaczej jest jednak z rozrachunkami pomiędzy inkasentem i gminą. Czynność poboru opłaty miejscowej, za którą jednostka otrzymuje wynagrodzenie w formie prowizji od zainkasowanych wpływów stanowi świadczenie usług na rzecz gminy i podlega opodatkowaniu VAT. Czynność tę jednostka powinna zatem udokumentować fakturą z wykazanym VAT.
Na podstawie art. 17 ust. 2 i ust. 2a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, opłaty miejscowej nie pobiera się od:
- członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności,
- osób przebywających w szpitalach,
- osób niewidomych i ich przewodników,
- podatników podatku od nieruchomości z tytułu posiadania domów letniskowych położonych w miejscowości, w której pobiera się opłatę miejscową albo uzdrowiskową,
- zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej,
- osób, od których pobierana jest opłata uzdrowiskowa.
| Opłata klimatyczna w księgach inkasenta (pensjonatu) |
Pobraną opłatę klimatyczną oraz jej wpłatę do gminy w księgach rachunkowych właściciela pensjonatu (inkasenta) można ująć następująco:
| 1) przyjęcie od osoby fizycznej do kasy opłaty klimatycznej: |
| - Wn konto 10 "Kasa", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z gminą z tytułu opłaty klimatycznej), |
| 2) wpłata do kasy gminy wpływów z tytułu pobranej opłaty klimatycznej (kwota pomniejszona o wartość prowizji - wynagrodzenie za inkaso): |
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z gminą z tytułu opłaty klimatycznej), - Ma konto 10 "Kasa", |
| 3) przychód z tytułu świadczenia usług na rzecz gminy: |
| a) kwota brutto pobranej prowizji (procent od wartości zainkasowanych wpływów): |
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z gminą z tytułu opłaty klimatycznej), |
| b) kwota VAT należnego ustalona metodą "w stu": |
| - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", |
| c) kwota netto prowizji: |
| - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
www.PodatkiLokalne.pl:
| Więcej na stronie www.PoradyPodatkowe.pl - sprawdź! | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||